Tag Archives: УСН

Отчетность в налоговую для ИП на УСН за 2015 год

Предприниматель каждый год должен подавать документы с отчетностью по своей деятельности в налоговую службу и социальные фонды. Если предприниматель вообще не вёл предпринимательскую деятельность в этом году, он все равно должен сдавать нулевую отчётность  по утвержденной форме и в срок. Иначе, ему грозит штраф.

Упрощенная система эффективна с точки зрения снижения налоговой нагрузки. Так, вместо налога на прибыль, налога на имущество и НДС предприниматель платит 1 налог заменяющий все остальные. Средства по налогу нужно перечислять 1 раз в квартал, а перечислять остатки по налогу и подавать декларацию 1 раз в год.

Законодательство утвердило сроки сдачи отчётности для ИП, не имеющих работников по найму:

! Нужно помнить, что ИП на УСН (без работников) за квартал не сдает никакую отчетность! Однако не забудьте уплатить авансовые платежи по налогу УСН не позднее 25 числа месяца следующего квартала.

Отчётность для ИП, имеющего работников по найму

Предприниматель на УСН может нанимать до 100 работников. Он обязан предоставлять определенный перечень отчетных документов:

  • по завершению года предприниматель обязан сдать декларацию по УСН в ФНС в срок — не позже 30 апреля  года, следующего за отчетным годом.
  • 1 раз в год подается информация о работниках в ФНС (справка 2-НДФЛ); сроки сдачи сведений: не позже 1 апреля следующего года (с 2016 года — ежеквартально, подробности тут),
  • 1 раз в квартал сдается отчётность в ФСС (справка 4-ФСС); при этом, важно учесть сроки сдачи — не позднее 20 числа следующего месяца после завершения отчетного года (в бумажном виде) и не позднее 25 числа следующего месяца (при подаче электронной отчётности),
  • 1 раз в квартал сдается отчётность в Пенсионный фонд (РСВ-1); не позднее 15 числа 2-го месяца после завершения отчетного года (в бумажном виде) и не позднее 20 числа 2-го месяца (при подаче электронной отчётности),
  • книга учета должна вестись предпринимателем в течение всего года, а подается по требованию налоговой службы,

Сдача отчетности ИП

Предприниматель должен следить за сдачей документов в срок, иначе на него наложат штрафы (даже за 1 день просрочки).

Для сдачи отчетности по налогам и сотрудникам ИП может применять следующие методы:

  • сдать документы в налоговую службу самостоятельно,
  • оформить доверенность, через нотариуса на иное лицо,
  • пересылать отчетность по почте,
  • присылать отчетность в электронной форме.

Отчетность в налоговую для ООО на УСН

По единовременному налогу, на упрощённой системе налогообложения (УСН), организации (ООО) отчитываются 1 раз в год.

Налоговая декларация по налогу подается после окончания отчетного года. Организации сдают отчетность не позднее 31 марта следующего за отчетным периодом года. Отчетность можно сдавать как в бумажном, так и в электронном виде, лично или по почте. Подробнее о сдаче отчетности по электронным каналам связи читайте в этой статье. Кроме налоговой декларации компании обязаны сдавать и некоторые другие отчетные документы.

Независимо от наличия сотрудников, организации на УСН предоставляют следующую отчетность:

  • налоговая декларация по УСН (сдача в налоговую службу – 1 раз в год, не позднее 31 марта);
  • бухгалтерская отчётность — форма №1 и форма №2 (сдача в налоговую службу – 1 раз в год, не позднее 30 апреля);
  • КУДИР – книга доходов и расходов (ее не нужно подавать в обязательном порядке, она предоставляется в ФНС по требованию налоговой);
  • справка о среднесписочной численности сотрудников (сдача 1 раз в год) — до 20 января следующего за отчетным года;
  • сведения о работниках — форма 2-НДФЛ (с 2016 года — ежеквартально);
  • отчёт — форма 4-ФСС (сдача в Фонд социального страхования ежеквартально);
  • отчёт — форма РСВ-1 (сдача в Пенсионный фонд ежеквартально);
  • документ, подтверждающий основной вид деятельности компании – сдается в ФСС (сдача в срок до 15 апреля следующего года),
  • данные персонифицированного учёта (сдача документа в составе отчета РСВ-1).

Сдача нулевой отчетности

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) на УСН не может вести деятельность без сотрудников, в отличие от индивидуального предпринимателя. В том случае, если компания не ведет деятельность вообще в отчетном году, сдается нулевая отчетность. Также, нулевую отчетность сдают организации недавно зарегистрированные и компании банкроты.

За несдачу или несвоевременную сдачу отчетности компании грозит штраф.
Нулевая отчетность сдается в следующие контролирующие органы:

  • Федеральная налоговая служба (сдается 1 раз в год),
  • Пенсионный фонд России (нулевой отчет сдается каждый квартал по форме РСВ-1)
  • Фонд социального страхования (нулевой отчет сдается каждый квартал по форме 4-ФСС).

Отчетность в Росстат

Организации обязаны отчитываться о своей деятельности в органы статистики. Компании на УСН относятся к малым предприятиям. Они имеют относительно небольшую выручку и численность работников – до 100 человек. В том случае, если вы получили уведомление о необходимости сдачи отчетности, вы должны в указанные сроки отправить им необходимые данные.

Как ООО на УСН составить отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках теперь носит название – Отчет о финансовых результатах. Это изменение было приведено в действие в соответствии с приказом Министерства финансов РФ о формах бухгалтерской отчетности.

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеют право самостоятельно выбрать полную или сокращенную форму для заполнения бухгалтерского отчета. ООО на УСН  лучше составить отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах) в сокращенной форме.

Эти две формы заполнения приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Так, если вы, заполняете баланс в сокращенной форме, то и отчет о финансовых результатах должен быть в сокращенном виде. Нормы предоставления отчетности требуют, чтобы баланс и отчет были оформлены в одном виде – полном или сокращенном.

Отчет о финансовых результатах должен быть сдан в налоговую службу не позднее трех месяцев с начала года следующего за отчетным.

Форма заполнения сокращенной отчетности содержится в приложении № 5 к приказу № 66н и состоит из тех же показателей, что и полная форма только укрупненных.

Все коды строк в отчете о финансовом результате в полной форме, обозначены в приложении № 4 к приказу № 66н. Для заполнения соответствующих строк сокращенного отчета применяются те же числовые коды. Но нужно иметь ввиду, что в сокращенном отчете показатели укрупнены и, часто, в одной строке обозначается сумма нескольких показателей. При этом нужно выбирать код, который соответствует наибольшему показателю.

Показатели для заполнения отчета о финансовых результатах по форме № 2 не являются остатками по счетам бухгалтерского учета на конец года. В большинстве случаев, в данный отчет необходимо вписывать оборот по Дебету счета или субсчета, или сумму оборотов по нескольким счетам, которые не имеют остатков по завершению года.

Также, важно помнить, что отчет о финансовых резервах заполняется по факту отгрузки. Вы отслеживаете и отображаете в отчете те величины, которые уже отражены в бух. учете, а сам факт оплаты (или неоплаты) товаров, работ, услуг здесь значения не имеет. Поэтому, и размер выручки, которая будет отражена в отчете, не будет совпадать с суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитаете в Книге учета доходов и расходов. Так как Книга, напротив, ведется только «по оплате».

Существуют примеры, когда в самом бух. учете размер выручки фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты. Это возможно, если предприятие заключает договор купли (продажи) со специальным порядком перехода прав собственности.

Упрощенный бухгалтерский баланс

Малые предприятия имеют право сдавать документы бухгалтерской отчетности в упрощенной форме. Главные критерии отличия малых предприятий – это численность сотрудников не более 100 человек и выручка, не превышающая 400 млн. рублей в год.

Упрощенный порядок отчетности позволяет составлять отчётность в сокращённом объёме и раскрывать в отчётности меньший объем информации.

Упрощенный бухгалтерский баланс составляется с указанием сумм в тысячах или миллионах рублей. Упрощенная форма не имеет разделов и показателей в ней меньше, чем в стандартной форме: 5 показателей в активе и 6 в пассиве. Их значения приводятся за 3 года, по состоянию на 31 декабря.

Актив

1) Первый показатель Актива баланса — строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». Здесь обозначена информацию об остаточной стоимости основных средств, капитальных вложениях.

2) «Нематериальные, финансовые и другие ВОА». Здесь отражается вся информация по НМА, результатам исследований и разработок, доходным вложениям, отложенным налоговым активам и другим ВОА. Эта строка объединяет информацию 7 строк полного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

3) Запасы; Денежные средства и денежные эквиваленты  соответствуют строкам 1210 и 1250 полного баланса.

4) Показатель  «Финансовые и другие оборотные активы». Включает сведения об ОА компании, за исключением запасов. Дебиторская задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, деньги и краткосрочные финансовые вложения.

5)  Итоговая строка – 1600 «Баланс», куда вносят итоговую сумму всех показателей актива.

Пассив

1) Начальная строка «Капитал и резервы», где указывают общие данные по 3 разделу «Капитал и резервы» обычной формы баланса

2) Далее указываются сведения о долгосрочных обязательствах. Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства» включает информацию о кредитах и займах, срок погашения — более 12 месяцев.

3) Строка 1450 имеет название «Другие долгосрочные обязательства».

4) Другие 3 строки отражают краткосрочные обязательства компании, срок погашения — менее 12 месяцев.

5) Строка 1510 и 1520 «Краткосрочные заемные средства» и «Кредиторская задолженность». Строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства» нужна для отображения в ней всех других обязательств.

6) Итоговая строка 1700 «Пассив» здесь указывают сумму всех статей пассива баланса.

Пример заполненного упрощенного бухгалтерского баланса представлен ниже:

Итоговые строки пассива и актива должны быть равны между собой.

Для пояснения показателей баланса компания может использовать специальный раздел – пояснения. Кроме того, малые субъекты предпринимательства имеют право сдавать отчетность и в обычной форме.

 

Оплата НДС при УСН

При УСН предприниматели и юридические лица освобождаются от уплаты следующих налогов: НДС, налог на имущество, налог на прибыль. ИП к тому же не платят НДФЛ.

Но и в этих правилах есть исключения. Оплачивать НДС по УСН должны:

  • организации и предприниматели, которые приобретают товары в РФ у нерезидентов;
  • организации и предприниматели, арендующие государственное имущество;
  • налоговые агенты;
  • организации и предприниматели, которые приобретают госимущество, не закрепленное за другими организациями.

Декларацию должны сдавать следующие организации:

  • ИП, при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом на добавленную стоимость;
  • организации — налоговые агенты (при заключении агентского соглашения, поручений, оплате комиссии);
  • налоговые агенты, которые не платят НДС.

С 2015 года предоставление в налоговую инспекцию отчетных документов по НДС должно происходить через электронные каналы связи.

Важно, что предприниматели на УСН обязаны включать в налоговую декларацию сведения по выставленным счетам-фактурам. Посредники и налоговые агенты обязаны вести журнал по всем счетам-фактурам.

С 2016 года действует новый закон, что если организация с УСН выставит своему покупателю счет с НДС, то налог достаточно выплатить в бюджет, а включать его в доходы не нужно (ФЗ от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

Покупатель, действующий по упрощенной системе «Доходы — расходы», при приобретении товаров и услуг с НДС, может 2 способами списать налог в расходы:

  • включая его в стоимость приобретенных товаров (услуг);
  • при выделении новой статьей расходов

В данном моменте существуют разъяснения Минфина, на основании которых:

  • при приобретении ОС и НМА налог следует включать в их стоимость;
  • при приобретении иных активов необходимо списывать налог по отдельной статье.

При этом, если вы приобретаете товары для последующей перепродажи, то начальный НДС можно списывать в статью расходов только после реализации их покупателям.

Налог УСН

Упрощенная система налогообложения выгодна тем, что вместо общих налогов на прибыль, имущество, уплаты НДС, вы платите всего один налог УСН. Перечисление средств необходимо совершать 1 раз в квартал, а сдавать налоговую декларацию один раз в год.

При выборе УСН, вы определяете объект налогообложения:

• Доходы — ставка 6%;

• Доходы минус расходы – ставка от 5 до 15%, в зависимости от вашего региона, вида деятельности, размера дохода (точный размер ставки нужно узнавать в вашей налоговой инспекции).

При этом, в первом случае, вы можете снизить сумму налога на размер страховых взносов. ИП, которые не имеют сотрудников в праве уменьшить налог на 100%, если это возможно по страховым взносам. Прочие ИП и организации с сотрудниками в праве уменьшать налог не более, чем на половину.

Если ваша деятельность рассчитана на небольшой объем расходов (меньше 60% от доходов), либо расходы сложно подтвердить документально, то система УСН 6% с дохода наиболее выгодна для вашего бизнеса.

ИП и ООО имеют право перейти на УСН. Но здесь есть свои особенности и условия:

• численность работников – не больше ста человек;

• доходы за 1 год не более 60 млн. руб. (при учете дефлятора);

• стоимость основных фондов компании не превышает 100 млн. руб.;

• доля иных юридических лиц в УК компании не превышает 25%;

• организация не должна иметь филиалов и представительств.

Нужно учитывать, что банки, инвестиционные фонды, нотариусы, адвокаты,  бюджетные организации, иностранные организации не имеют право перейти на упрощенку.

Для выбора и перехода на УСН нужно подать заявку в налоговую инспекцию: сразу при подаче заявления на регистрацию организации, в течение 30 дней после регистрации организации, либо до 31 декабря текущего года. В этом случае применение УСН возможно с начала следующего года.

Если вы работаете по УСН, то обязаны каждый квартал перечислять авансовые платежи:

• после 3 месяцев – до 25 апреля текущего года;

• после 6 месяцев – до 25 июля;

• после 9 месяцев – до 25 октября.

По завершению отчетного года остаток средств по налогу оплачивается:

• ООО и другими организациями — не позднее 31 марта следующего за отчетным года;

• ИП — не позднее 30 апреля года следующего за отчетным года.

С 2015 года компаниям и предпринимателям необходимо оплачивать налог на имущество! Закон принят с 1 Января 2015 года во многих регионах РФ. В регионах, где этот местный закон еще отсутствует, платить налог не нужно. ИП получат уведомления по почте, а ООО и прочие юридические лица обязаны считать налог самостоятельно.

 

УСН для ООО и ИП

Упрощённая система налогообложения является удобным и лёгким способом ведения бизнеса.

Тут не нужно платить налог на имущество, НДС и налог на прибыль. Подробнее об НДС при УСН читайте в этой статье.

До 2014 года не нужно было сдавать баланс и отчёт и о прибылях и убытках. Сейчас их сдавать нужно, но по упрощенным формам. Вот почему эта система удобна для небольших организаций и ИП.

УСН, которую часто называют упрощёнкой, является самой популярной среди среднего и малого бизнеса системы налогообложения.

Особенная привлекательность этого режима связана с такими преимуществами:

- небольшая налоговая нагрузка;

- относительная простота ведения отчетности и учета.

В России есть два вида УСН:

- УСН «доходы минус расходы». Тут сложно точно оперировать цифрами, ведь каждый случай рассчитывается индивидуально;

- УСН «доходы».

При УСН «доходы» (6%) облагается полный объем денежных поступлений в кассе и на расчетном счете. На УСН запись доходов достаточно простая, её можно вести самому, записывая только доходы в книгу учёта.  Книгу можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Последний вариант предпочтительнее и обязательно делайте копию с компьютера на внешний диск! В конце года книга распечатывается, проставляется нумерация страниц, сшивается и ставится печать и подпись директора. С 2013 года было отменено обязательное заверение книги в налоговой, но вести ее нужно.

УСН доходы станут отличным решением при реализации услуг, если расходы в этом случае минимальные.

Теперь немного о УСН «доходы минус расходы» под 15%. При такой УСН от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) налогом облагаются денежные поступления, которые остались после вычета затрат, допустимых налоговым кодексом. Такими затратами могут стать:

- закупка сырья;

- зарплата сотрудникам.

Здесь основная проблема в том, что для УСН список допустимых видов затрат (расходов) зафиксирован в налоговом кодексе РФ, поэтому нужно уметь доказать, что каждый конкретный понесённый расход относится к какому-нибудь виду из списка НК РФ.

Этот вид УСН выгоден тем, кто занимается производством товаров, торговлей и другими типами деятельности, где предполагаются расходы. При УСН этого вида в отчётность включаются и доходы, и затраты, но только подтверждённые документами. Документы тщательно проверяются на достоверность налоговой инспекцией.

Если говорить о других суммах выплат государству при деятельности на УСН, то тут не стоит забывать о выплатах в ПФ, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования. Все эти налоги между собой взаимосвязаны и суммы могут влиять друг на друга.

Страховые взносы составляют примерно 30% от сумм, оплачиваемых работникам, а ИП обязаны перечислять взносы еще и лично за себя.

Подробнее об особенностях применения упрощенной системы налогообложения читайте в этой статье.

Упрощенная система налогообложения: особенности ее применения

Упрощенная система налогообложения применяется для налогоплательщиков, которые по итогам поступления доходов за девять месяцев в текущем году (в котором подается заявление по переходу) имеют доход, не превышающий 45 млн. руб. (см ст 248 НК РФ). Для ИП таких ограничений нет.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны:

 - своевременно производить оплату единого налога (лучше ежеквартально, а не 1 раз в год);

- своевременно уплачивать страховые взносы (тоже ежеквартально, чтобы по итогам года уменьшить выплату налога с дохода);

- уплачивать иные налоги (госпошлина, налог на транспорт, налог на землю и т.д.);

- исполнять все обязанности налогового агента;

- осуществлять учет доходов и расходов (можно вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде).

 Правила  прекращения применения УСН. Ограничения по применению УСН.

УСНО действует для данного налогоплательщика весь налоговый период. Перейти на другой режим, можно только, подав заявление до 15 января года, последующего за истекшим налоговым периодом.

 Существуют следующие ограничения при применении УСН (смотри статьи НК  346,12 ; 346,13 ):

 - доходы за весь период (за год) не должны превышать сумму 60 млн руб.

- не все виды организаций могут применять данную форму (не имеют право, например, банки, бюджетные организации, нотариусы и т.д.)

- существуют  правила по структуре организации (если у организации есть филиал применять УСН уже нельзя);

- ограничения по составу уставного капитала;

- ограничения по численности персонала;

- ограничения по стоимости имущества.

Особенности применения при виде  «доходы, минус величина расходов».

При применении доходов следует применять к учету доходы от реализации от обычных видов деятельности и внереализационные доходы. Есть свои исключения, когда не учитываются средства займа, суммы при целевом финансировании, взносы в уставной капитал и другие.

Все расходы необходимо подтверждать документально. Не все расходы можно применять, существует перечень утвержденных расходов. Нужно отметить, что налоговые придирчиво изучают все ваши расходы (поскольку вы уменьшаете налогооблагаемый доход), поэтому нужно все оформлять правильно. При малейшем несоответствии придется платить пеню и штраф за неуплату налога.

При выборе системы налогообложения (6% с дохода или 15% доходы минус расходы) надо просчитать суммы предполагаемых доходов и расходов и проанализировать их соотношение.

После проведенного анализа всех влияющих факторов необходимо рассчитать налоговую нагрузку и только после этого принять нужное наиболее выгодное решение .

Есть и другие системы налогообложения, помимо упрощенной, подробнее о них читайте в этой статье.